1.3 认识企业纳税工作

A公司人事经理蔡某近期在审视公司内部职工的工作状态，发现财税人员小汪异常忙碌，很好奇小汪每日在忙些什么。小汪告诉蔡某，企业财税人员的忙碌是常态，如果蔡某知晓财税人员的主要纳税工作，就不会感到好奇了。

企业财税人员的工作内容繁杂，涉及多方面的知识，了解财税人员的主要纳税工作，是成为财税人员的基本前提。

1.3.1 纳税工作任务

根据企业财税人员的客观职能、税收管理的目的，财税人员需要达成以下五个方面的工作任务：

（1）正确计算应交税款，维护纳税人的合法权益，并进行正确的会计处理；

（2）按照税法的规定合理、及时、足额地缴纳各种税款，并相应地进行会计处理；

（3）发挥会计监督和税务监督的作用，促进企业正确处理分配关系；

（4）正确编制并及时报送财务报表和纳税申报表，认真执行税务机关的审查意见；

（5）进行企业税务活动的财务分析，改善经营管理，调节产品结构，提高经济效益。

企业财税人员是财务人员中专门处理企业收益与应税收益之间差异的人员，其目的在于协调财务与税收之间的关系，保证财务会计报告充分揭示真实的财税信息。

企业财税人员平时可按照财务会计准则、会计制度开展工作，当处理财税任务的方法与税法有冲突时，须按税法进行计算和调整。财税人员无须另外设计一套账簿、凭证、报表，只要在原有基础上进行纳税计算与调整即可。

1.3.2 核算会计科目

企业财税人员核算的主要会计科目以会计核算中使用的会计科目进行分类。根据财务的支出情况，可以将主要会计科目分为负债类科目和损益类科目两大类。

1.负债类科目

负债类科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各项税费，可按应缴纳的税费项目进行明细核算。企业按照税法规定计算的应交增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加等，记在本科目的贷方；企业实际缴纳的各项税费，记在本科目的借方。本科目期末若为贷方余额，反映的是企业应交而尚未缴纳的税费；期末若为借方余额，反映的是企业多交或尚未抵扣的税费。

此外，应交增值税还应分别设置“进项税额”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“已交税金”等专栏。

2.损益类科目

损益类科目是会计科目的一种，这类科目是为核算“本年利润”服务的，具体包括收入类科目、费用类科目等。企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税费”科目。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。在税收实务上可分为以下四个方面进行核算：

（1）税金及附加

本科目用来核算企业在经营活动中发生的消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房地产企业销售开发产品应缴纳的土地增值税也在此科目中核算。

（2）所得税费用

本科目用来核算企业根据所得税会计准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

（3）管理费用

本科目用来核算企业在生产经营活动中产生的房产税、车船税、土地使用税、印花税等相关税费。

（4）以前年度损益调整

只有以前年度损益类科目发生错账时，才能使用本科目进行调整。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也在本科目中核算。

1.3.3 纳税具体工作内容

企业财税人员的具体工作内容包括以下五项。

1.税务登记

税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。

税务登记种类包括开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记，纳税人税种登记，扣缴税款登记等。

税务登记有利于税务机关了解纳税人的基本情况，掌握税源，加强征收与管理，防止漏管漏征，建立税务机关与纳税人之间正常的工作联系，强化税收政策和法规的宣传，增强纳税人的纳税意识等。

2.领购和使用发票

发票是指一切单位和个人在购销商品、提供或接受服务及从事其他经营活动中，所开具和收取的业务凭证。它是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。

依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证后，应携带有关证件向主管税务机关申请领购发票。纳税人可以根据自己的需求申请领购增值税普通或专用发票。

发票内容包括向购买者提供产品或服务的名称、日期、数量及协议价格。每张发票都有独一无二的流水账号码，防止发票重复或跳号。

3.进行纳税申报

纳税申报是纳税人按照税法规定的期限和内容，向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、界定纳税人法律责任的主要依据。纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人要依照法律、行政法规或税务机关的规定确定申报期限，如实进行纳税申报。

4.计算各税种应纳税额，填写纳税申报表

财税人员在从事企业税收实务工作时，应当熟悉国家最新税法政策，确认企业必须缴纳的税种。财税人员在企业开展生产经营活动后，要根据日常涉税业务会计核算资料，按照纳税义务发生时间，整理涉税资料，根据税法政策正确计算每个税种的应纳税额，并填制纳税申报表。

5.缴纳税款，并进行相应账务处理

企业应按照税法规定如实缴纳税款，这是企业财税人员工作的重点之一。

由于企业税收金额会随着企业业务进行调整，所以财税人员还应熟悉企业在开展生产经营活动过程中各项业务可能产生的税收费用，并不定期地进行企业纳税自检，分析企业经济活动，及时规避税务风险；在依法纳税的同时，合理进行纳税筹划活动，以减少税收负担，帮助企业获取经济利益。