1.2 管理的理念

以前我们做税务管理工作时受传统思维的影响，认为就是计算税款、缴纳税款，将纳税的职责全部交给了财务。这在“征、管、查”的征收管理模式下是可以的，但是在以风控为导向的税收征管时代，可就有问题了。税务工作必须与时俱进，从计算缴纳的技术型工作提升为控制风险的管理型工作。

风险管理型税务工作的特点是：将税务工作由财务部门拓展到企业的所有部门（环节），实现全员的税务风险控制。这是税务风险管理的时代要求，是企业不得不选的“命题作文”。

税法的税制要素捆绑了企业的经营要素，而企业的经营要素包括人、财、物、供、产、销。这些要素分布在企业的各个部门（环节），它们都与税收有关，都应该得到重视，在税收上有所作为。

业务部门在前端，财务部门在后端，前端业务做完了，后端财务改不了，风险隐患就留下了。即使是财务管理延伸，也解决不了这个问题。财务部门和其他部门都是平级单位，管理延伸会导致其他部门有想法，反而不利于税务风险管理。

为此，我们强调：在税收上应该实施以风险为导向的企业治理，全员参与，各负其责。企业治理要求制订《税务风险管理的内部控制制度》体系，以企业的名义来推动税务风险治理。

1.风险导向

适应国家税务总局税收征管模式的改革，企业要以风险为导向来进行纳税风险的管理。否则，税务风险无法管控，企业必将陷入风险爆发、危机四伏的尴尬境地。

风险为导向的税务风险管理要求将企业的风险管理前置，从财务环节前置到业务发起环节。在整个业务流程中，多点布防，十面埋伏，各部门（环节）齐抓共管，税务风险管理才会取得实效。

现在，税务机关的核查、检查、稽查或者风险评估都是以风险为导向的。如果没有风险预警，税务机关就很少到企业去。但是如果风险预警了，那么风险或被推送到主管税务机关，或被推送到风险评估部门，或被推送到税务稽查部门。

税务机关既然已经转变到用风险导向来监管税收了，纳税人不得不顺应形势，用税务风险管理来应对税务风险。

2.风险评估

“金税三期”就是一个庞大的税务风险评估系统，利用大数据指标分析、对比来发现异常，从而确定风险、推送风险、核查风险。

相应的，纳税人也应该有提前发现风险的意识，利用社会上的纳税评估软件或者第三方的税务服务，事先发现风险、改变风险、修正风险、消除风险，提前于“金税三期”发现企业自身的风险，做好风险的应对措施。

3.风控升级

“金税三期”基于大数据对比发现风险，是事后的，而企业利用风险评估技术发现风险，也是事后的。事后发现风险对税务机关有着特别的意义，但对纳税人而言，绝不是什么好事。尽管纳税人事后发现风险，可以部分地修正风险，但并不是所有的风险都能在事后找到解决方案。

这就要求企业必须提前控制风险，而不是事后去发现风险。风险控制必须换挡升级，将税务管理由风险发现型向风险控制型转变。

4.内控制度

企业有各种各样的内部控制制度，如质量管理制度、安全生产制度、财务制度等。税务的风险管理制度也应该尽快建立起来，不再由财务制度代替税务制度。税务制度应该从财务制度中独立出来，形成一个独立于财务制度的制度，税务制度应该覆盖企业经营的全部。

这种税务制度的好处是，可以把税收管理由财务管理提升到企业管理的层面，实现企业全面的税务风险管理。

5.全面管理

企业全面税务风险管理就是全员、全要素、全流程的税务风险管理。它要求企业的各个层面、各个部门、各个环节以及所有人员——包括企业业务的相对方、税务机关的共同参与。

以上所有的参与者，既是税收风险的控制者，也是被控制的风险因素。通过单一企业的风险管理影响到整个产业链条的风险管理，实现企业经营生态无风险，才是真正的全面税务风险管理。

6.风险切割

税务风险管理的目的：第一，研究税务风险的防范；第二，研究税务风险的规避；第三，研究税务风险的切割。防范税务风险的发生很重要，规避税务风险也很重要，切割税务风险同样重要。从风险的特性上讲，风险是必定有的，只是风险大和风险小、风险多和风险少、性质轻和性质重的区别。风险既然必定有，那么必然会爆发。

风险爆发后已经变成危机。要消除风险的影响，应该控制风险的扩展，使它不衍化成新的风险，于是就需要风险切割。利用风险切割技术，将风险的影响限定于固定范围，然后大化小、重化轻、有化无，不使其“城门失火，殃及池鱼”。

企业纳税风险切割是指将风险的影响限定在固定的范围内，减少企业的损失，减轻不良的影响。

税务执法风险切割是指将风险的影响限定在固定的范围内，减轻对组织的影响，减轻对执法个人的影响。

学会风险切割之法，会让我们解放思想，放下包袱，积极作为，不因风险而束缚头脑，不因风险而缩手缩脚。

7.执法风险

税务机关的不作为、乱作为都会形成执法风险。执法风险的形成，除了素质觉悟、技术能力外，因害怕风险而自己吓唬自己、却吓唬出风险的事例也不少。

比如：社保费归税务机关代收，有些税务人员就要对以前的欠费进行追缴。但以前的不归税务局管，国家又没有授权追缴。好在国务院及时明确“对历史形成的社保费征缴参差不齐问题，严禁自行集中清缴”。可见，法无授权不可为。如不可为而为之，就会酿成风险。

税务上本无风险而自造风险，破坏干扰他人的事不少。这些乱象的起因是对风险的无知，由于无知又自以为是，反而成为麻烦的制造者。