1.3 策划的理念

税务策划问题一直是社会所关注的热点。税务策划的理念多种多样，税务策划的方法各有不同。本书追根溯源，找到税务策划在法律上的合法性、在业务上的可行性。

我们首先确认：税务策划是合法的。其根源在于税务策划是企业的决策权，是纳税方案的选择权，而企业的决策权源自于企业生产经营的自主权。从这个意义上讲，谁限制企业的税务策划，谁就干涉了企业的经营自主权。既然企业的经营自主权是任何单位、任何个人都不能横加干预的，那么限制税务策划的行为就是违法的或是不当的。

税务策划的功能应该有两个：一个是风险控制的策划；另一个是节税额的策划。那种仅仅将节税作为税务策划目标的思想是片面的，节税额固然很重要，但风险控制更重要。

1.策划的目的

企业为什么要进行税务策划呢？就是要实现纳税无风险，不多缴税。

（1）纳税无风险。在纳税无风险方面，征纳双方是达成共识的。如果企业存在税收风险，那么这个风险就有可能传导到税务机关，导致执法风险；如果税收执法存在风险，也可能会传导到企业，给企业造成税务伤害。所以征纳双方从本质上讲，对税务风险的控制目标是一致的。《大企业税务风险管理指引（试行）》文件的下发就印证了这点。

（2）不多缴税。关于这点，征纳双方的思想还在磨合中。个别税务机关的人员认为税务策划是将税款“筹划没了”，所以在心理上是抵触的，原因是其片面地理解了税务策划的功能。税务策划不仅具有“节省”税款功能，而且还有风险控制功能。

税务策划是企业的经营权利，企业为什么要多缴税款呢？多缴税款表面上对国家有利，国家增加了财政收入，但是却破坏了税收法治。同时，多缴税款对企业的股东是不利的，严重侵犯了股东的利益。企业经营者需要用税法来平衡国家与股东的双重利益。

2.策划的方法

税务策划的方法有很多，每个人都有自己的方法。将税务策划的方法进行概括、总结并用于教学或者实践的也有很多。这些方法都具有一定的效果，不同程度地帮助了纳税人。

我们将税务策划方法归纳为13种，即：转嫁、调整、假借、规避、有无、合分、关联、补救、变换、修正、选择、增减、创造。这13种税务策划技法，在本书第10章“研究13大策划技法”中会进行详细描述。

很显然，我们的策划方法不仅是技术上的，更多还是理念和思维上的。是在用中国人的思维来考虑税收策划。中国人的思维是多维、开放、包容的。税收策划既然是一个思维过程，就需要中国人的思维、中国人的智慧来支持。

本书中，税务策划的目的不是为纳税人“节省”税款，而是避免纳税人多缴税款。

3.权利论与阴谋论

关于税务策划，有两种论调：一种认为税务策划是企业的权利，这是我们所坚持的观点；还有一种认为税务策划是一种阴谋，就是为了逃避国家税款。

那些认为税务策划是企业权利的，做税务策划时，都是心底无私天地宽、光明正大的；而那些认为税务策划是节省税款、逃避纳税义务的，做起税务策划来都是偷偷摸摸、神秘兮兮的。

我们坚持认为：税务策划就是提前预设纳税模式并按照这个模式去完成业务，缴纳税收。预设的模式完成后，该缴多少税是设定好的，是经过风险控制的。

我们坚决反对：不经策划，随意承办业务，最后去被动地适应纳税模式。业务完成后，发现多缴税了，再回过头来“调整”业务，以“适应”低税负的纳税模式，还美其名曰“纳税筹划”。

4.高级的管理形式

策划是一种思想活动，管理也是一种思想活动。策划是管理的高级形式。“凡事预则立，不预则废”“运筹于帷幄之中，决胜于千里之外”，说的就是这个道理。

我们一定要将税务策划提升到管理层面上。要在管理层面进行策划，而不是在个别环节进行小打小闹，修修补补。那种“点子式”的税务策划虽然也有一定的效果，但它是随机、没有规律的，不能复制。

本书中，我们尝试研究策划的模式，使它成为一种有效的税务风险控制方法。