3.1 税务证据关系

税务证据关系中的要素有信息、能量与证据。众多的信息、能量和证据组成信息流、能量流和证据流。

信息流、能量流和证据流共同作用于税务事件，对税务事件的结果产生着影响。信息流用来交流情况，能量流用来衡量情节，证据流用来证明结果。没有信息流不会知道事实的真相，没有能量流不足以决定事件的定性，没有证据流岂能证明事件结果？

为什么纳税人已经面临处罚了，才意识到错误？是信息流出了问题。为什么纳税人已经找到渠道了，却并未扭转结局？是能量流出了问题。为什么纳税人的证据已经提交了，却不被采集？是证据流出了问题。

证据流、能量流、信息流三流汇集的结果，就是税务事实。法制是用证据来还原事实，用证据来证明事实。在这个论证事实的过程中，信息流、能量流、证据流同时在起作用。

1.证据关系的信息流

证据关系的信息流：要组织税务证据，需要处理好与各方面的税务关系。这个税务关系既包括与税务机关的关系，也包括与其他单位和个人的税务关系，这个关系是广义的税务关系。在处理税企关系时，信息的交流应该是双向的，双向的交流有利于提高效率，有利于查实税务事件的真相。不过现实中，双方可能会不同程度地对信息有所保留，由此导致信息不对称，产生很多的麻烦。

税务机关长时间查不清税务事件的真相，纳税人也不知道税务机关的真实目的，双方处于胶着状态。其实，税务机关和纳税人的信息交流应该是透明的，这样才会切中要害，有助于解决问题。毕竟纸里包不住火，隐瞒事实的真相，有可能会造成税务机关的误判，做出不利于纳税人的判断。

向税务机关提供相关信息时，既不要心存顾虑，也不要掉以轻心，坦然面对就好。毕竟，提供的信息还不是证据。知之为知之，不知为不知，刻意隐瞒和信口开河都是要杜绝的。在与税务机关的信息交流中，最好建立税务发言人制度，防止各个部门随意解释，产生信息冲突，引起不必要的怀疑。

企业与企业之间、企业与其他单位之间的信息沟通交流，更要呈开放、信任、合作的状态，以便于双方加强税务管理，互相提供情报。

2.证据关系的能量流

证据关系的能量流：在税务关系中，无论是税务证据本身还是参与人都是有能量的。这个能量我们虽然无法数值化，但却是可以感觉到的。

比如，证据的证明力就是一种能量，有的证据力强，有很大的能量，有的证据力弱，能量一般。有的证据与证据的配合形成能量合力了，会有更强的证明力。有的证据与证据配合，能量相抵减，反而会降低了证明力。

再比如，参与人的权力、职责、能力、思想也是一种能量。有的参与人可以推进或延缓税务事件的进展，有的参与人能够决定税务事件的后果。

在税务事件中，需要抑制税务机关的负能量，放大税务机关的正能量。在税务事件中，务必要吸引一切有利的能量，排除一切不利的能量。所以，纳税人一定要学会管理税务能量，既要关注能量的利度，也要关注能量的力度，还要关注能量间的配合度。切记：正能量不可互相消耗。

3.证据关系的证据流

证据关系的证据流：证据流有流向、流量和流速。流向是证据向内还是向外的方向，流量是证据承载的各种税务信息矢量，流速是证据的传输时间与效率。

（1）证据的流向，就是向外提供证据和向外获取证据。这个流向是双向或者多向的。双向或者多向的证据交流为所有关联的各方提供税务证据，如业务的合作方、业务的监管方、信息共享方。

证据的流向是与业务有对应关系的，突破了这个对应关系，就是证据异常。比如：向甲购买货物，发票只能由甲开具，而从乙处取得了发票，就违背了证据流向关系，发票出现异常了，需要其他证据来证明异常发票的合理性。

（2）证据的流量：证据的多少、证据的关联、证据的内容，都是有矢量的。这些矢量就是证据的流量。证据是按照流向传导流量的，没有流量的证据不能证明业务是否发生，如签订了合同，这个合同就是证据，是有流向的，但如果没有发票，没有交易交割，没有资金结算，这些流量都没有，其实就没有发生实质业务。

（3）证据的流速：证据要讲效率，因为证据要有时效性，所以传递的时间和速度很重要。证据有流向，也有流速，但是没有流速，及时传导到业务方，就是无效的证据。如企业的采购发票，虽然可以开具但是没有及时取得，就是流速出现了问题。

以上分析可以看出，流向很重要，流量也很重要，流速同样很重要。流向反映业务的合法性，流量反映业务的真实性，流速反映业务的有效性。税务上经常说的票流、物流、资金流“三流”比对，就反映着这种关系。

4.案例

税务专管员最近特别生气：“这个公司太牛了，开业一年多了，会计、老板竟然都见不着！”该公司的老板知道后，派会计W抓紧拜访税务专管员。W接到任务后，采取以下方式渡过了税务危机：

（1）组织信息流。第一时间打电话给税务专管员，说明这段时间没有到税务局的原因，是该公司目前没有开展实质业务，老板和会计也不在本地。

（2）组织能量流。约专管员找恰当的时间见面，详细介绍该公司目前运营状况。

（3）组织证据流。该公司尚未开展实质性的业务，是因为行政许可正在办理中，W向税务机关提交了正在办理行政许可的手续。

专管员相信了W的陈述，认为一年没有见到企业人员是有原因的，并不是企业出了什么问题。税企双方重新恢复了彼此的纳税信任。我们看到：W在处理此事件中的做法是完全符合信息流、能量流和证据流的。三流汇集，危机解除。