第3章 理顺13大证据关系

本章所列举的13大税务证据关系如下：①税务证据关系；②全面的证据关系；③全面的平衡关系；④与执法机关（包括海关）的关系；⑤与立法机关的关系；⑥与司法机关的关系；⑦与国家机关的关系；⑧与业务相对方的关系；⑨与企业内部的关系；⑩与集团成员的关系；⑪与协会商会的关系；⑫与舆论媒体的关系；⑬与间接利益关系人的关系。

增值税有抵扣凭证和差额征税凭证的要求，土地增值税有扣除凭证的要求，企业所得税有专门的税前扣除凭证管理办法（国家税务总局公告2018年第28号），其他税种有关凭证的规定要求散落在税法的不同章节中，可见税法是非常重视凭证管理的。

重视凭证管理、规范凭证管理，其实就是依法治税的外在表现形式。法律讲证据，税法讲凭证，凭证上升到法律层面就是证据。

凭证在税务管理中要遵循真实性、合法性、关联性的原则。真实性是指凭证反映的经济业务真实，且支出已经实际发生；合法性是指凭证的形式与来源符合国家法律、法规等相关规定；关联性是指凭证与其反映的支出相关联且有证明力。

在本章中，我们把税务凭证上升为税务证据，并与税务关系嫁接在一起，形成税务证据关系。这个关系包括：如何获取合法的税务证据，如何处理好和谐的税务关系。获取合法的税务证据是目标，和谐处理税务关系是手段，手段服务于目标。税务证据和税务关系的组合与融合就是税务证据关系。

为什么把税务关系和税务证据组合起来，叫税务证据关系？是因为它们之间具有因果关系。处理好税务关系是因，获取税务证据是果。这个因与果证明了纳税的合法性，而纳税的合法性是我们预期的最大成果。掌握好这个因与果，对于我们规避税收风险、组织税务策划、处理危机公关有着积极的意义。

通过税务关系处理，组织税务证据，将实现风险控制的内外联动与协同管理，使税务风险管理不仅局限于内，而且拓展于外。所以，税务证据关系既包括企业外部的税务证据关系，也包括企业内部的税务证据关系。