2.5 税种税事

第5步：税种税事环节。

本环节需要判断：按事先选择的业务操作模式，会产生何种税收或税务事项。认定税种和税务事项的税收法律依据是哪个法规或文件、文号乃至具体的税收条款，都需要一一列示。目的是避免因政策引用导致的税法适用错误，或避免因时隔久远、人事变动等原因，出现税法政策依据不明、税收事实不清的情况。

我们经常遇到这种情况：税务检查时对某个业务提出质疑后，要重新去查找税收政策，造成重复性的劳动。费了很大劲找到政策后，重新处理这个业务，才发现以前做得不对，税务局的质疑才对。

以前没有留下任何法律依据，如果人员再发生变化，后期查找税法重新判定，这不仅是重复工作的问题，更严重的是一个人在当期和在前期，或者不同时期不同的两人，对一件事情的判定结果可能会不一样。这个不一样会被税务局抓住：“你看看，我说你逃避缴纳税款，没错吧？你自己都整不清了，抓紧补税吧。”

设定此环节的目的是对该业务涉及的税种进行鉴定，以及对重要税务事宜提前进行确认。

1.风险项

本环节的风险事项：鉴定业务税种，判定税收事务。

业务合同签订后，涉及的税种应该可以认定全了，对应的税收政策也能找到了。不过税种认定全之后还有一项任务，就是弄懂税务上管理性的规定，即该业务是审批制、备案制还是备查制，需要准备什么资料，需要向税务机关提交什么。这些管理性的规定十分重要，关键的时候它能够证明企业是否合法。税法要求纳税实体要合法，纳税的程序也要合法。

2.风险点

不要以为税种认定是税务机关的事。企业开业做税务登记时，税务机关是做过税种鉴定的，但那是根据工商营业执照登记的范围，大致地判定企业可能涉及什么税。实际的生产经营中，每项业务都会涉及企业自己认定税种的问题：业务真正涉及哪几个税种？每个税种是如何规定的？有税收优惠吗？有特殊规定吗？

风险点包括但不限于以下方面：①税种鉴定是否全面无遗漏；②报批、备案与备查事项是否完备；③税收优惠政策是否符合；④不确定事项是否得以确定。

3.证据链

（1）据以判定税种的税收文件条款。每个税种的政策都要找到，最好打印出来放在一起，不要省买纸的钱，更不要怕麻烦，现在麻烦是为了以后的不麻烦。

（2）据以判定税收事务的税收文件条款。所有的都要找到，也打印出来。

4.风险案例

某电信工程施工企业主要为联通、移动进行电信布线施工、建设信号塔等业务。其他税种认定无误。企业所得税这个税种认定也无误，但一直以来都是按25%的税率缴纳企业所得税。后来，我告诉他们可以享受西部大开发的税收优惠政策。

该企业认为：“①我们是老企业，不是新办企业，不能享受这项优惠；②我们是电信工程施工企业，宽带网络建设的主体应该是联通和移动，不是我们。”

我们认为，根据《国务院办公厅转发国务院西部开发办关于西部大开发若干政策措施实施意见的通知》（国办发〔2001〕73号）、《财政部、国家税务总局、海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（财税〔2001〕202号）的精神，落实有关西部大开发税收优惠政策的具体实施意见通知第一条：对设在西部地区，以国家规定的鼓励类产业项目为主营业务，且其当年主营业务收入超过企业总收入70%的企业，实行企业自行申请、税务机关审核的管理办法。

《西部地区鼓励类产业目录》（中华人民共和国国家发展和改革委员会令第15号）第（十一）项内蒙古自治区第27类宽带网络建设及运营，属于西部大开发政策鼓励的范围。只要该企业的主营业务收入超过总收入的70%，即可以享受。

好好看看，是说“设在”，不是说“新设”。

好好看看，是“宽带网络建设及运营”，该企业是建设，联通移动是运营。

“我的天啊，多缴了多少税款啊！”老板晕了。

这样的风险出在哪个环节？税种税事的认定重要不重要？