2.4 签订合同

第4步：签订合同环节。

签订合同前，对重要、关键、敏感的税务问题应充分考虑。合同签订时，用专属条款明确业务各方的税收权利和义务。合同签订后，在业务承做的过程中，及时制作和采集本合同约定的各种税务证据。涉及合同变更与修改的，要充分考虑到税收的影响，尽力避免因税收争议引起合同纠纷。

签订合同时，将税收的条款捆绑在合同中。因为税务风险管理是全面的，而全面的税务风险管理不仅在企业内部的各个部门、各个环节、各个流程上进行管理，还应该将风险管理延伸到企业的外部。

由于我们是和其他企业做交易，如果交易相对方的税务操作不规范，风险必然会传导到本企业，所以要从签合同的环节就对风险进行外延式管理，或者进行风险切割。

交易的双方或多方都遵守了合同，其实是对税务风险的共抓共管、群防群治，只有这样，才能将风险管理理念与方法在整个产业链上传导，真正实现全面的税务风险管控。

设定此环节的目的是通过合同的方式，在条款中明确双方在税收上的权利和义务。

1.风险项

本环节的风险事项为：提升税务管理级次，合同绑定税收事项。

具体包括但不限于：发票式样，开票时间，税率的约定，付款方式与时间，违约责任，运输约定，服务或维修费用，保证金，等等。

关于这些条款的税收作用，会在“锁定13大合同条款”中专门论述。这些事项一定要在合同中约定清楚，否则双方遇到涉税问题时就会有争议，都知道税收很重要，谁也不肯做出让步。如果合同不明，协商不当，可能会酿成税务危机。

2.风险点

根据不同的风险事项，布控不同的风险点。

除此之外，我认为以下两个点是应该进行关注的：①考察合作方的纳税信用，这个很重要，但大部分企业尚未意识到此风险点的重要性；②约定税收条款时征求税务顾问的意见，这个也很重要。但大部分企业审查合同时有律师的意见，对税务师的意见尚未考虑。当然，也可能他们认为律师也懂税务。

3.证据链

组织证据链可以从以下方面着手：①业务合同与补充合同；②担保合同；③法律公证文书；④税务师的合同涉税审查意见；⑤双方履行合同的记录、手续，等等。别怕麻烦，多些总比少些好，但前提是正向证据，而不是反向证据。证据组织完后还要进行逐一审核。切记：证据太多，就可能会有冲突。

4.风险案例

以下案例是因合同导致税务风险后，出现的严重后果。

企业在签订合同时没有考虑到税率的变化，在“营改增”的过渡期间，买方坚持认为合同总价不能变，开具11%的税率（工程施工税率），而对方坚持开具9%的税率（这样可以少缴税），大家争执不清。还有的双方企业对开什么税率都认可，但审计却介入干预，引发双方矛盾。

过渡期间的税收政策是很明确的，但双方企业对税法的变动考虑不足，没有将这些变化体现在合同中。在执行时，双方企业各按自己的理解进行税务处理，违反税法规定，都留下风险隐患。

其实，如果我们在合同中签订不含税价，一切问题就可迎刃而解。无论税率如何变，价款不变，税率变化影响的仅是资金流而已，与税额、成本没有什么关系。但现在企业通行的做法是按含税价签订合同，税率变了，合同总价不变，当然影响税收、也影响成本了。