2.5 能力五：合规化管理税务工作

B县税务局稽查局根据群众举报，以B县建材有限公司（以下简称B公司）涉嫌税收违法为由立案检查。此后，稽查局3次送达相关税务文书，要求B公司提供资料，并告知拒不提供应当承担的法律责任。B公司以账簿、凭证等资料被盗抢丢失为由一直未提供，也没有提供资料被盗抢的证据。

稽查局认为，B公司以此阻挠税务机关对其进行税务检查，属于情节严重的逃避、拒绝或阻挠税务机关检查的情形，除了要求其补税并缴纳罚款，还对B公司拒绝税务机关检查的行为，给予5万元罚款的行政处罚。

针对上述案例，专业律师认为，B公司之所以不理性地做出逃避、拒绝税务机关检查的违法行为，根源在于税法遵从意识弱，对自身应负担的法定税收合规义务不知晓。可见，企业要秉持敬畏税法的态度，增强税法遵从意识，依法履行各项义务，使企业的税务工作合规化。

2.5.1 企业发票管理

发票是企业最重要的单据之一，发票管理是企业收付款工作的重中之重。

政府通过控票来管控国家税源，制止企业的虚假经济活动。伴随着金三系统[10]的上线、电子发票的传递及相关涉及发票法律制度的颁布，发票管理工作愈加重要。例如，法律上已把增值税专用发票认定为已付款的有效凭证，如果企业采购和销售业务的发票更清晰、明确，那么收付款业务也会更清晰，资金预测也会更准确，有利于企业税务工作的合规化管理。

对于企业来说，管理好发票是税务工作合规化管理的重要手段。为了管理好发票，需要从增强发票意识、保证流程一致和加强协同管理三个方面着手。

1.增强发票意识

财税人员要让采购、销售等业务部门认识到，做好发票管理工作不是财务一个部门的事；财务部门也要及时给业务部门培训有关发票的知识，包括票样格式、税率保证、开票时间、合同中税点约定等。

2.保证流程一致

在流程上，无论是收款、付款还是开票，都要保证钱、货、票一致。开票的时间涉及回款周期[11]和应收账款催收频率，而且采购发票到达公司的时间直接影响当月的纳税额度（可以抵扣销项税额），因此，财务部门要建立各自的供应商、客户台账，以记录钱、货、票的情况，部门间也要定期核对。

3.加强协同管理

协同管理主要是加强企业各个部门间的协同。例如，近期发票税率下调，16%调为13%，10%调为9%，这时财务部门除了要通知自己部门的员工，还要提醒其他部门协同工作。

（1）催促采购部门尽快将进项发票[12]催回，并且要求其尽量明确采购合同。

（2）告知销售部门更多地考虑含税价的产品。

（3）通知其他部门（如生产部、研发部等）发生已付款未结算业务的，需要催回进项发票以便进行财务抵扣，并且后续签订明确税率的合同。如果出现合同税率和后期发票税率不符的情况，可以考虑和对方协商一致，少付税率差异，并签订补充协议约定这一事项。

2.5.2 企业合同管理

企业合同条文众多，很多管理人员都不愿意认真阅读企业合同。仔细阅读合同条文是合同管理的第一步。有效率地阅读企业合同是一件很重要的工作，能够确保合同分析的有效性。合同管理制度的完善能够提升企业的经济效益，防止诉讼的发生。

企业要全面地对合同进行管理，发挥合同给企业带来利润、反映企业动向的作用，进而促进企业合同的合规化。下面我们以合同签署时间为出发点，介绍企业合同管理的流程。

1.合同签署前

合同签署前的调研工作是合同订立的基础，包括确定签署合同的目的和审查合同对方主体资信两个方面。

（1）确定签署合同的目的

签署每项合同都有它的目的，在签署合同之前必须明确这个目的是什么，然后围绕这个目的集合企业各个部门的力量对合同做准备工作。

（2）审查合同对方主体资信

签署合同前，要对合同对方的基本信息、资质许可、行政仲裁[13]等资信情况进行调查。

值得注意的是，在签署重大合同时，企业可以聘请独立财务、法律服务团队进行专业的调查。

2.合同签署时

合同签署不能一蹴而就，一个完整的合同签署流程需要经过以下三个步骤，以达到对合同签署的合规化目的，如表2-4所示。

虽然合同签署的程序复杂，注意事项繁多，但作为企业财税人员，只有重视合同签署的每个环节，才能使其为企业创造利润，减少企业的纠纷，避免诉讼的发生。

3.合同履行时

合同签署完成后应交由专人保管，并严格按照合同约定开始履行。合同的履行需要注意以下五点：

（1）签署合同后，应及时将原件交给存档部门存档，并留存合同副本，交由合同执行负责人，以便随时查阅。

（2）合同执行负责人应督促企业各部门推进合同履行进度，在保证自身如约履行的情况下，也要确认对方是否及时履约。

（3）合同履行过程中若出现履行障碍，应及时通知对方，并协商处理方式。

（4）合同履行过程中要注意使用约定的联系方式，对于对方的通知、变更也要核实是否是由约定人员、约定地址发出的。

（5）合同履行过程中若出现对方违约的情况，应及时采取救济手段，进行催促或提起法律救济程序，以免超过时效。

4.合同履行后

合同履行后，应对合同进行妥善的归档、保管，并对合同进行登记。除此之外，还要建立客户档案信息和客户评价系统，以此调整企业经营策略。合同履行后应当做的四件事情如下：

（1）合同应交由企业档案管理部门进行归档，合同归档之前进行扫描，留存合同电子版，做到纸质文件与电子文件的统一。为保稳妥，每项合同至少应留存两份原件，分别放置在法务部门或行政部门，并独立留存。

（2）建立客户档案信息。通过汇总签署合同的客户信息，为日后客户回访及老客户维护提供信息支持。

（3）建立客户评价系统。每项合同在执行完毕后，请客户对本企业做出评价，以便发现企业在合作过程中的不足，并进行相应的改进工作。

（4）定期对合同进行汇总、整理，从不同的角度对合同进行分类、分析。每个企业的情况不同，可以多维度地进行汇总、分析，通过合同来反映企业的经营状况，进而调整企业的经营策略。

合同履行后应当做的四件事情既有先后顺序也有交叉的部分，在实际管理中应对具体问题制定对应的管理方式。由于每个企业的情况不同，财税人员要提高对合同合规化管理的重视程度，结合自身情况来制定详细的管理模式，使合同发挥风险防控、盈利、反映企业发展状况等作用。

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[1]扣缴义务人是指非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

[2]阴阳合同是指合同当事人就同一事项订立两份以上、内容不相同的合同，一份对内，一份对外，其中对外的一份并不是双方真实意思表示，而是以逃避国家税收等为目的；对内的一份则是双方真实意思表示，可以是书面或口头的形式。订立阴阳合同是一种违规行为，在给当事人带来“利益”的同时，也预示着风险。

[3]《税务稽查通知书》：税务机关进行税务检查之前，将检查事项通知被检查人的书面文件。它一般包括被检查人姓名或者名称、检查事项、检查时间等。

[4]《税务稽查底稿》：税务稽查人员实施税务检查过程中，对检查所涉及的账户、记账凭证及相关的税收问题所做的记载。

[5]《税务稽查报告》：记录税务稽查案件内容的文字材料。

[6]《税务处理决定书》：税务机关针对纳税人违反税收法规、规章的行为做出税务处理的税务行政文书。

[7]《税务稽查结论》：税务检查人员依据现行税收法规及有关规章，对纳税人一定时期内的纳税事项进行税务稽查后，根据检查出的问题、情况及处理意见撰写的书面报告。

[8]税收保全：税务机关在规定的纳税期限之前，对由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后的税款征收不能保证或难以保证而采取的限制纳税人处理或转移商品、货物及其他财产的措施。

[9]本安体系，即本质安全管理体系，其核心内容包括以下四点：人的安全可靠性；物的安全可靠性；系统的安全可靠性；制度规范、管理科学及培训教育到位。

[10]金三系统：金税三期工程属国家级信息系统工程，是国家电子政务建设的重要组成部分。该系统融合了税收征管变革和技术创新，统一了全国各地税务征管应用系统版本，搭建了统一的纳税服务平台，实现了全国税收数据大集中。

[11]回款周期：一般是指自发货日到收款日的天数。

[12]进项发票：增值税中列计进项税额的发票叫作进项发票。其中，进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税税额。

[13]行政仲裁又称“行政公断”，是行政机关以第三者身份依法对当事人之间的争议，按照法定仲裁程序予以解决的制度。它是具有准司法性质的行政活动。