2.2 税务目标

第2步：税务目标环节。

业务发起后，首先应该设定该业务的税务目标。所谓的税务目标，可以概括为享受税收优惠、实施税务筹划和税收风险控制。税务目标的设定应遵循税负合理、方案可行、风险可控的原则。税务目标的设定不应仅仅表现在降低税额上，税收业务操作的规范性也应该一并考虑。

税务目标可以设定为三大总体目标或其中一项两项，也可以设定为具体的标准，比如节税额多少、税收优惠是哪项、风险控制在哪个方面，等等。有了税务目标，该业务的税收管理才有方向。否则，大家对该业务一头雾水，搞风险管理时像没头的苍蝇，东一下西一下，没有章法。

设定此环节的目的是明确该类业务在税收上预期达到的管理结果或效果。

1.风险项

确定税务目标：①税收优惠；②税务策划；③控制风险。

（1）税收优惠：税收目标设定的任务是交给财务总监的，但财务总监并不是税务专家，他可能并不知道哪个业务适用税收优惠，但他一定要在设定每个业务的税务目标时考虑到税收优惠，提醒税务部或财务部是否适用税收优惠。

（2）税务策划：对重大的、非常规的、新发生的、特殊的业务考虑税务策划。税务策划并不只是为了节省税额，规范税务业务、控制税务风险也是其中的目标，税务风险不进行预先策划也是管理不好的。

（3）控制风险：没有税收优惠也没有税务策划，单纯的税务风险控制就是将来税务检查时别出问题，别出现补税、补滞纳金或罚款乃至追究刑事责任的情况。当然微小的行政处罚很难完全避免。税收“零”风险只是理论上的，即使能做到也需要大量的管理成本支出。在本书的“创新13大纳税理念”中讲过要有成本管理的理念。

2.风险点

以下风险点的设置仅供参考：①实施企业税务风险控制制度；②发起业务时考虑有无税收优惠；③有无税务策划方案可以利用。

当然实际中，应该针对不同的业务类型、不同的税务目标用“三维定风险”的理念去发现风险、设定适宜的风险点。风险管理目标的风险点不需要全部列示，只管理重要风险，小的可以忽略。

3.证据链

该环节的证据链是根据三大税务目标来组织的，但其中不可缺少的是“企业全面税务风险控制制度”。无论是税收优惠还是税务策划，乃至风险控制本身，都需要税务风险控制制度来保障。需强调的是：企业的财务制度仅是税务风险控制制度中的一种。

4.风险案例

例如，某企业进行技术改造，预算金额为5亿元，其中设备金额为2亿元。但由于在业务开始时没有税务目标，致使招投标部门不知道从节能节水、环境保护、安全生产设备税收优惠目录中优选设备，该技术改造没有享受到任何的税收优惠。

经过我们测算，这2亿元的设备中至少有5 000万元可以享受节能节水、环境保护、安全生产设备的税收优惠，是能抵免500万元企业所得税的。该企业老板后悔莫及，为什么没早找我们做税务风险控制！