1.11 依据的理念

常言说得好：“没有规矩不成方圆”。纳税人要控制税收的风险，也要有依据。一个业务从发起一直到结束，历经多个环节，每一个环节都需要有操作的依据。无论是税务风险控制流程，还是税收业务筹划流程，乃至税务危机管理流程，业务依据都包括在证据链中。业务依据是税务证据链重要的组成部分。依据减少了操作业务的随意性，增加了操作业务的规范性。

税收的业务依据主要有以下几类。

1.法律依据

法律依据的内容很多，包括了除税法外的国家各种行政法规。这些行政法规是发起业务和承做业务的依据。房地产开发企业开发楼盘依据的是房地产开发法，聘请员工依据的是劳动合同法，安全生产依据的是国家安全法规，财务核算依据的是会计法规，等等。虽然税收不一定以这些法规为依据，但这些法规却为纳税人判定税收合法提供参考。

我们和业务相对方的关系是通过合同的方式用法律法规来调节的。足见这些法律法规对税收的影响有多重要。

2.税法依据

税法依据就是纳税人做业务时用于确认纳税义务的依据。这些依据包括税收的法律、国务院公布的条例、财政部和国家税务总局发布的部门规章，还包括各地方的规章，以及各地主管税务机关的税收管理规定等。

判定企业的纳税义务时，可能需要参考多个税收法规。纳税人需要用多个法规综合判定纳税义务，因为这些法规共同决定一个纳税模式，而这个纳税模式是纳税义务的综合反映。纳税金额的大与小、纳税义务的多与少、纳税时间的前与后，都由这个纳税模式决定。

所以纳税人判定一个业务的纳税义务时，一定要将税法依据查找齐全。

3.业务依据

业务依据是各环节在承办业务时所依据的标准。国家的标准、行业的标准、企业的标准，或者双方业务合同的要求都构成具体承办业务时的依据。业务做得是否规范就用这些依据来进行判定。这些依据的遵守程度也是判定一个纳税业务的操作真实不真实、规范不规范的基础依据。

4.制度依据

企业的内控制度体系，以及在企业内部控制体系下所完成的各种手续都是制度依据。制度是用来进行企业内部约束的，而合同是用来进行企业外部约束的。所以，合同和制度同样重要，它们都构成税收业务的重要依据。

税务风险控制中，制度已经不可缺位。它是法律依据、税法依据、业务依据、合同依据不能替代的，如考勤制度、质量的验收制度、安全的评价制度等。执行这些制度的最终结果实际上反映了纳税义务是否已经完成，以及完成的程度。

5.依据与证据

依法征税，依法纳税。在税收上确定最终纳税义务结果的是税务证据。税收业务的依据是税务证据，但是税务证据不是业务操作的依据，两者不可混同。税务证据不仅包括税务依据，还包括税务依据所产生的结果。