1.9 规范的理念

国家税务总局为了加强税收征收管理，规范税收管理、税收执法和纳税服务行为，先后编制了《全国税收征管规范》《全国税收稽查规范》《全国税务机关纳税服务规范》和分税种的管理工作规范，这些规范主要是规范税务机关执法行为的，纳税人也可以借鉴使用。

以上规范虽然可以借鉴，但用来作为企业控制税收风险的工具，显然还是远远不够的。毕竟，税收执法行为研究的主要是税收法律，包括实体法和程序法。纳税人不仅要研究税收法律，还要研究业务性的法规，更要研究将税收法规融入业务法规之中。如此，才既能完成企业的生产经营目标，又能完成企业的纳税管理目标。

税务机关执法讲规范，纳税人又有什么理由纳税不规范呢？而这个纳税业务操作规范，又岂是税务机关能够越俎代庖的？税务机关是做不了这个事的，因为纳税的管理权是企业自己的经营权，税务机关不能越权。所以，希望税务机关制定一套税收业务操作规范给企业，是不太现实的。

1.规范的意义

规范就是规范化管理，税收业务操作规范就是企业的税收业务遵循预订的标准。用这个标准来减少税企之间的纳税争议，减少税务机关对企业纳税的误判，这是最根本的税务风险控制。制定这个税收业务操作规范的责任非纳税人自己莫属。而税务服务的专业机构在此领域可以大显身手。

我们为纳税人制订的规范共分五大内容：第一是创新纳税理念；第二是税务风险控制流程规范；第三是税收业务策划流程规范；第四是税务危机管理流程规范；第五是税收业务规律总结。当然，核心是税务风险控制流程规范、税收业务策划流程规范和税务危机管理流程规范。这三大规范以下将分章节分别进行论述。

2.规范体系

（1）税收风控流程规范：为税收业务设定流程，划分风险节点，并设置岗位责任制，标注风险事项、风险点和证据链。通过“风险事项、风险点、证据链”三线定一点的方式管控风险。该流程共13个节点。

（2）税收策划流程规范：从企业的权利入手，找到税收策划所需要的关键性条件，完成税收策划，达到既不多缴税、又不少缴税的目标。该流程共13个节点。该流程规范链接了税务策划13种技法，包括：转嫁、调整、假借、规避、有无、合分、关联、补救、变换、修正、选择、增减、创造。

（3）危机管理流程规范：针对税务稽查发现的问题，启用税收危机标准化的管理程序，消除税企争议，减少税务误判，维护企业税收权益。该流程共13个节点。

以上形成“三维定风险，四象分要急，制定标准抓管理”的税收风险管控体系。

3.规范的功能

（1）税务风险控制环节前移。都知道仅凭财务部门已经不能控制税收风险了，但是如何让更多的部门（环节）来参与税收风险控制呢？哪些环节需要税收风险控制呢？如何实现税务风险控制呢？“三维定风险，四象分要急，一个流程抓管理。”从业务的发起端开始，每个业务环节都有税收风险控制的责任，都需要管理好自身的风险。

（2）实现全员税收风险管理。用明确税收事项、标注风险点和组织证据链的方式，让不懂税收的部门和人员知道自己在税收上的责任，知道干什么、怎么干。有了税收风险管理规范，让他们“知其然而不知所以然”，只需要照做就可以了。

（3）为税务检查做业务导向。税务机关的人员对税法很精通，但却大多不懂企业的业务，让他们用税法套企业的业务，多半会出现“冤案”。我们需要用税收业务规范去影响或者引导税务检查人员，务必使其了解企业的业务、了解纳税的管理方法，以减少他们对纳税行为的怀疑与质疑。须知，规范的税务管理内控在评价企业纳税合规性上具有特别的意义。