二、财税政策影响企业技术创新的风险

企业技术创新活动具有高风险性，一方面，技术创新结果具有很大的不确定性；另一方面，技术开发取得的技术成果价值较易随着时间的推移而产生无形损失。企业技术开发成果收益包含在应纳税所得额中被加以征税，使企业税负中有一部分实际上是对该风险投资的课税，减少了投资的风险报酬，进一步加大了研发投资预期收益的不确定性或风险，因此，政府通过允许研发风险损失扣除、税收抵免、退税等税收优惠政策，放弃部分财政收入让渡给企业，就降低了投资者的风险，政府变成了投资者的“合伙人”——研发成功时分享收益，研发失败时分担损失。此外，政府制定企业与科研机构或高校合作研发和推广的税收优惠政策，促进研发成果向生产力转化，也可以大大减小企业研发成果收益的不确定性。由于政府的参与，企业研发活动的风险有所降低，税收优惠政策就具有了激励企业进行技术创新投资的效应。

从政府采购政策降低研发风险来看，政府对企业新产品的采购有助于创新需求，帮助企业尽快收回创新产品的研发成本，降低研发风险，发挥对企业技术创新的激励作用。政府作为市场上最大的消费者，其采购金额十分巨大，政府采购对自主创新的倾斜能够创造出巨大的市场需求，改变国内企业或科研机构生产或开发的、暂不具备市场竞争力、首次投放市场的自主创新产品的“相对市场劣势”状况，以最大限度减小自主创新所面临的研发风险和不确定性，并在一定程度上挽回研发投入的沉没成本，提高供应商的创新意愿，激励社会自主创新。尤其是政府采购的首购制度，对于首次投放市场，竞争力不足但未来市场前景广阔的自主创新产品，能够有效降低供应商的创新风险。

政府通过对自主创新的采购倾斜，不仅能够减小企业创新所面临的市场风险，影响供应商的生产和研发行为，还能够通过发挥政府在社会中的示范作用，对其他社会主体的购买行为产生“羊群效应”。政府作为市场的领先用户，能够发挥信号效应。从微观方面来看，获得政府采购订单的企业相当于得到市场的认可，因为政府判断订单给予哪个供应商时，需要考察供应商的资质、产品质量、售后服务等各方面是否满足采购要求，供应商获得政府采购订单说明其企业资质、产品质量等方面比其他供应商更有保证，政府采购可以向市场其他消费者传递这样的信息，从而吸引更多的消费者，为其开辟出更广阔的市场；政府采购还可以向其他潜在投资者传递信息，吸引企业加大在创新领域的投资，从而调动企业的积极性。从宏观方面来看，政府采购对自主创新的倾向可以带动整个社会对自主创新的倾向，引导市场资源的流动方向。也就是说，政府采购的示范作用能够使政府采购在促进自主创新方面形成一种“正向倍数影响效应”。

上述分析不仅是以国内产品之间的竞争为对象，对于国内产品与国外产品之间的竞争也一样。对于发展中国家，本国创新产业一般具有起步较晚、市场份额较小、竞争力不足的缺陷，政府采购通过对本国创新产品的倾向，以优惠的价格购买本国产品，来扶持国内创新企业的发展。

政府采购扶持自主创新的需求效应还可以通过经济学方法进行分析，如图1-2所示。

图1-2　政府采购规模作用机理

在完全市场竞争条件下，S为创新供给曲线，D_m为市场对创新的需求曲线，即市场上创新消费者个人的边际收益曲线，此时创新的均衡水平为Q_m。由于创新的正外部效应，社会对创新的实际需求要高于市场需求，也就是说，社会对创新的评价要高于市场，考虑到外部经济给社会带来的价值，创新的社会需求曲线D_g要高于市场需求曲线D_m，也因此使市场均衡供给量Q_m低于社会需要供给量Q_g。政府为纠正创新的正外部效应引起的市场失灵，增加对创新的政府采购ΔG，创新的需求曲线由D_m向右平移到D_g，增加量为（Q_g-Q_m），以弥补创新的正外部效应引起的D_g与D_m的差，此时，创新的社会需求、市场需求和供给量三者相等，达到均衡状态，实现了创新资源的最优配置。