第四节 财务管理的环节
在财务管理工作中，为了实现财务管理的目标，企业应该根据资金运动的规律性，正确组织各种复杂的财务活动并处理好各种财务关系，同时还必须掌握财务管理的环节。财务管理的环节是指财务管理工作的各个阶段，包括财务管理的各种业务手段。财务管理有五个基本环节：财务预测、财务决策、财务计划、财务控制、财务分析和评价。这些管理环节互相配合，紧密联系，形成周而复始的财务管理循环过程，构成完整的财务管理工作体系。
一、财务预测
在现代企业财务管理中，企业必须改变过去的事后反映和监督为事前的预测和决策。利用财务预测这个“望远镜”，在事前合理估计有利和不利因素，趋利避害，克服财务活动的盲目性，从而把握未来，明确方向。
（一）财务预测的概念
财务预测是根据财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条件，运用特定的方法对企业未来的财务活动和财务成果进行科学的预计和测算。合理的财务预测是科学财务决策的基础和前提条件。
（二）财务预测的内容与方法
财务预测的内容包括流动资产需求量与短期性投资预测、固定资产需求量与长期性投资预测、成本费用预测、销售收入和利润预测、现金流量预测等。在进行财务预测时，应当收集和整理大量的财务资料和其他相关资料，运用科学合理的方法进行。
财务预测的方法有许多种，常用的有定性预测法和定量预测法。定性预测法包括专家意见法、专家调查法（特尔菲法）；定量预测包括直接计算法、因素预测法、量本利分析法、比例分析法、趋势预测法、回归预测法、指数预测法、线性规划法等。
（三）财务预测的作用
财务预测的作用在于测算各项生产经营方案的经济效益，为决策提供可靠的依据；预计财务收支的发展变化情况，以确定经营目标；测定各项定额和标准，为编制计划、分解计划指标服务。财务预测环节是在前一个财务管理循环的基础上进行的，运用已取得的规律性的认识指导未来。
（四）财务预测的步骤
财务预测是财务决策的前提，财务预测的工作步骤如图1-4所示。
图1-4 财务预测的工作步骤示意图
二、财务决策
在科学的财务预测之后，要对财务预测的方案进行筛选过滤，最终确定最优方案，这个过程就是财务决策。当财务活动预期方案只有一个时，决定是否采用这个方案也属于决策问题。财务决策这个“过滤镜”和“聚焦镜”，最终确定了企业的具体奋斗目标，财务决策是企业财务管理的核心，是财务计划的前提和基础。
（一）财务决策的概念
财务决策是根据企业经营战略和国家宏观经济政策的要求，从提高企业经济效益的理财目标出发，在两个或两个以上可选的财务活动方案中，选择一个最优方案的过程，该最优方案的选择是达到某项具体财务目标最合适的方案。
在市场经济条件下，企业经营管理的关键是经营决策，而经营决策的核心是财务决策。在财务预测基础上所进行的财务决策，是编制财务计划、进行财务控制的基础。
（二）财务决策的内容和方法
财务决策包括筹资方案决策、投资方案决策、成本费用决策、价格决策、利润及利润分配决策等。
财务决策可以采用多种方法，常用的方法有优选对比分析法（指标对比法、差量分析法）、线性规划法、图表决策法、决策树分析法、损益决策法（最大最小收益法、最小最大后悔值法）等。
（三）财务决策的步骤
财务决策的步骤一般包括确定决策目标、拟定备选方案、评价和选择最优方案三个基本步骤，具体如图1-5所示。
图1-5 财务决策的步骤示意图
三、财务计划
在科学的财务决策做出之后，企业必须对已选择的决策方案进行全面细致的计划，以便企业更好地落实其奋斗目标。
（一）财务计划的概念
财务计划是企业依据财务管理的总体目标，以财务预测提供的信息和财务决策确定的方案为基础，运用科学的方法，对企业计划期内的财务活动所进行的全面计划。财务计划是财务预测和财务决策的具体化、系统化，又反映了企业与各方面的财务关系，是企业财务活动的纲领性文件，同时也是财务控制、财务分析和考核的依据。
（二）财务计划的内容和方法
财务计划的内容取决于财务管理的内容，主要包括资金筹集计划、短期性投资计划、流动资金计划、固定资产投资和折旧计划、对外投资计划、成本费用计划、销售收入计划、利润和利润分配计划。
财务计划有各种不同的形式，具体分类如图1-6所示。
图1-6 企业财务计划分类示意图
财务计划通常采用计划表格的方式，还要附带财务计划说明书。
财务计划可以采用多种方法，常用的方法有平衡法（时期数平衡或时点数平衡）、因素法、比例法、定额法（限额法）等。
（三）财务计划的步骤
财务计划一般包括三个步骤：分析主客观条件，确定主要指标；安排生产要素，组织综合平衡；编制计划表格，协调各项指标，具体如图1-7所示。
图1-7 企业财务计划的步骤示意图
四、财务控制
企业财务计划的执行要依靠财务控制，财务控制是财务管理的基础性和经常性工作，是实现财务计划、执行财务制度的基本手段。
（一）财务控制的概念
财务控制是企业为实现财务管理的目标，在日常生产经营中，按照国家财务规章制度的要求，以财务计划和各项定额为依据，对企业的财务活动进行调节和控制，及时发现偏差和纠正偏差的管理过程。有效的财务控制，可以对企业的财务活动加以规范，使企业的财务活动遵循一定的程序和方法进行，保证企业资金的合理使用和预期目标利润的实现。
（二）财务控制的内容、原则和方法
财务控制的内容包括货币资金控制、应收款项控制、存货控制、对外投资控制、固定资产控制、无形资产控制及其他资产控制、负债控制、所有者权益控制、销售收入控制、成本费用控制、利润控制及财务风险控制等。
财务控制必须遵循目的性、及时性、协调性、责任性、简明性、经济性、灵活性和适应性原则。目的性原则就是指财务控制的目标应该以财务计划指标为依据加以确定。及时性原则就是财务控制应该根据财务计划的要求，及时地制定具体财务指标，及时实施调节和控制。协调性原则就是指各部门之间应该相互协调配合，为实现企业共同的财务计划而努力。责任性原则就是指在财务控制过程中，应该将总体控制目标加以分解，并落实到单位和个人，建立责任中心，如成本中心、利润中心和投资中心，各责任中心应该对本中心的可控因素负责。简明性原则就是指财务控制目标应该简单明了、易于理解和执行。经济性原则就是指财务控制应该节约成本，尽量以较少的投入获得较大的经济效益。灵活性和适应性原则就是财务控制应随环境的变化而变化，按照财务活动的不同而采取不同的控制方式，适应企业管理的需要。
财务控制的方式方法是多种多样的，常见的财务控制方法有防护性控制、前馈控制和反馈控制。
（三）财务控制的步骤
财务控制是财务计划的具体实施阶段，离开了财务控制，财务活动就会流于形式，从而偏离财务目标。财务控制一般需要经过确定控制目标、制定控制标准、执行控制标准、确定执行差异、消除执行差异等步骤，具体如图1-8所示。
图1-8 财务控制的步骤示意图
财务控制环节的特征在于差异管理，在标准确定的前提下，应遵循例外原则，及时发现差异、分析差异并采取措施调节差异。
五、财务分析和评价
在财务预测、决策和计划之后，企业在日常经营中对企业的财务活动实施了控制，以保证企业财务计划的如期实现，那么企业计划的履行结果如何呢？这就需要通过财务分析和评价过程来完成。
（一）财务分析和评价的概念
财务分析和评价是以财务核算资料和计划资料为依据，对企业财务活动的过程和结果进行分析和评价的一项工作。
财务分析和评价对企业的财务管理起着非常重要的作用。通过财务分析和评价，财务管理主体可以掌握各项财务计划指标的完成情况，为企业以后制订与调整财务计划提供参考依据；可以研究和掌握企业财务活动的规律性，不断改进财务管理工作；可以考核责任单位和个人财务指标的完成情况，为实施奖惩措施提供依据；可以提高财务人员的工作水平，提高财务工作效率。
（二）财务分析和评价的形式和方法
财务分析的形式是多种多样的，按照时间来分，有定期分析（年度、季度、月度分析）和不定期分析；按照范围大小来分，有全面分析、专题分析等。财务考核与评价的形式也有多种，包括绝对指标评价、相对指标评价、指标完成百分比评价、评分法评价等。
目前常用的财务分析和评价方法有对比分析法、比率分析法和因素分析法、差额分析法、平衡分析法、平均分析法等。
（三）财务分析和评价的步骤
财务分析和评价的步骤一般包括收集资料、指标对比、因素分析、提出对策四个步骤，具体流程如图1-9所示。
图1-9 财务分析和评价的步骤示意图
综上所述，财务预测、财务决策、财务计划、财务控制、财务分析与评价构成了财务管理的基本环节。这五个财务管理环节之间紧密相连、密不可分，形成了财务管理的一个循环过程。财务预测、财务决策、财务计划属于事前管理，财务控制属于事中管理，财务分析和评价属于事后管理，各个环节之间应该密切配合，形成科学的财务管理工作体系。