过关测试题
一、单选题
1．注册会计师开展初步业务活动的目的不包括（ ）。
A．确定被审计单位财务报表是否存在重大错报风险
B．具备执行业务所需的独立性和能力
C．不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项
D．与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解
2．下列各项中，（ ）不属于审计业务约定书的基本内容。
A．注册会计师的责任和管理层的责任
B．用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础
C．收费的计算基础和收费安排
D．注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容
3．如果注册会计师认为变更业务的理由不合理，同时，管理层又不允许继续执行原定的审计业务，注册会计师采取的下列措施中，不恰当的是（ ）。
A．出具无法表示意见的审计报告
B．在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定
C．确定是否有约定义务或其他义务向治理层和所有者报告该事项
D．确定是否有约定义务或其他义务向监管机构等报告该事项
4．注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，在制定总体审计策略时，应当考虑的事项不包括（ ）。
A．审计的范围和方向
B．报告目标、时间安排及所需沟通的性质
C．审计资源
D．计划实施的进一步审计程序
5．在总体审计策略阶段，注册会计师在确定（ ）时，需要考虑重要性方面的问题。
A．审计范围
B．审计的时间安排
C．审计方向
D．审计资源
6．下列关于注册会计师制订具体审计计划的说法，正确的是（ ）。
A．注册会计师应当在具体审计计划中清楚地说明审计资源的规划和调配
B．识别重要的组成部分和账户余额是具体审计计划的内容之一
C．具体审计计划中制定的审计程序包括风险评估程序、进一步审计程序两类
D．确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心
7．注册会计师在确定对项目组成员指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围时，主要考虑的因素是（ ）。
A．项目组成员的独立性
B．审计收费的高低
C．出具审计报告的时间预算
D．项目组成员的专业素质和胜任能力
8．下列关于重要性的说法中，不正确的是（ ）。
A．如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的
B．不同的注册会计师针对同一被审计单位重要性的判断可能不同
C．对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响
D．在确定重要性时需要考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响
9．注册会计师在审计中确定重要性水平时，需要选择基准，以下关于基准的选择，不合理的是（ ）。
A．税前利润
B．净资产
C．营业外收入
D．毛利
10．在确定实际执行的重要性时，注册会计师的以下观点合理的是（ ）。
A．需要考虑前期审计工作中识别出的错报的性质和范围的影响
B．如果是非连续审计，通常为财务报表整体重要性的75%
C．如果是连续审计，以前年度审计调整较少，通常为财务报表整体重要性的50%
D．实际执行的重要性可以大于计划的重要性
11．A注册会计师在审计甲公司的应收账款项目时，通过审计抽样抽取的样本账面金额是200万元，经审查错报金额是20万元（高估），而甲公司的应收账款账面总额是1000万元，由此，A注册会计师应该确定的推断错报金额是（ ）万元。
A．80
B．100
C．120
D．60
12．注册会计师应该为审计工作制订具体审计计划，关于具体审计计划的说法中错误的是（ ）。
A．具体审计计划的核心是确定审计程序的性质、时间安排和范围
B．计划实施的进一步审计程序进一步可以分为总体审计方案和具体审计程序
C．具体审计计划可以因为非预期事项等情况变化进行必要的修改
D．对审计计划进行了更新和修改，无须修正相应的审计工作
二、多选题
1．注册会计师在本期财务报表审计之初，开展的初步业务活动有（ ）。
A．计划审计工作
B．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
C．评价遵守相关职业道德要求的情况
D．就审计业务约定条款达成一致意见
2．下列关于审计的前提条件相关问题的理解，正确的有（ ）。
A．如果不存在可接受的财务报告编制基础，注册会计师就不具有对财务报表进行审计的适当标准
B．财务报告的编制基础分为通用目的的编制基础和特殊目的的编制基础
C．管理层不存在诚信问题是执行审计工作的前提
D．如果管理层不提供审计准则要求的书面声明，注册会计师未必不能获取充分适当的审计证据
3．如果母公司的注册会计师同时也是组成部分的注册会计师，需要考虑下列（ ）因素，决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书。
A．是否对组成部分单独出具审计报告
B．组成部分实际执行的重要性
C．母公司占组成部分的所有权份额
D．组成部分管理层相对于母公司的独立程度
4．下列原因中被认为是被审计单位要求变更审计业务的合理理由有（ ）。
A．环境变化
B．对原审计业务的性质存在误解
C．由于管理层以外的原因导致的审计范围受限
D．由于注册会计师的原因导致的审计范围受限
5．下列关于错报的说法，不正确的有（ ）。
A．“明显微小”错报不等同于“不重大”的错报
B．管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异属于事实错报
C．通过实质性分析程序推断出的会计错报属于推断错报
D．由于被审计单位收集和处理数据的错误，对事实的忽略或误解，或故意舞弊行为导致的错报属于判断错报
6．注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，要考虑的因素包括（ ）。
A．向高风险领域分派有适当经验的项目组成员
B．在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围
C．在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源
D．预计审计工作涵盖的范围
7．下列关于重要性概念的理解中，不正确的有（ ）。
A．应当从性质和数量两个方面合理确定重要性水平
B．在根据被审计单位的特定情况考虑是否存在特定类别交易、账户余额或披露以确定其重要性时，注册会计师不需要考虑治理层和管理层的看法和预期
C．在确定重要性水平时，需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性
D．如果审计过程中情况发生重大变化，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平
8．实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%～75%，接近财务报表整体重要性50%的情况有（ ）。
A．以前年度审计调整较多
B．连续审计，以前年度审计调整较少
C．非连续审计
D．项目总体风险较低
9．注册会计师使用整体重要性水平的目的有（ ）。
A．决定风险评估程序的性质、时间安排和范围
B．识别和评估重大错报风险
C．确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
D．确定是否承接业务
10．注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的因素有（ ）。
A．对被审计单位及其环境的了解
B．审计的目标
C．财务报表各项目的性质及其相互关系
D．审计时间预算
11．以下关于错报的说法中，正确的有（ ）。
A．累积错报不包括明显微小错报
B．错报包括事实错报、判断错报、推断错报和可容忍错报
C．推断错报是注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理判断或选择不恰当的会计政策导致的差异
D．如果不确定一个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小
三、简答题
1．ABC会计师事务所已连续三年审计甲公司（以营利为目的的制造业企业）财务报表，2013年继续由A注册会计师担任项目合伙人。在制订审计计划和审计过程中，A注册会计师需要考虑与重要性相关的问题。具体情况如下：
（1）由于甲公司2013年因企业合并，造成税前会计利润大额增加，A注册会计师认为应该按照近几年经常性业务的平均税前利润确定财务报表整体的重要性更加合适。
（2）A注册会计师认为应该将重要性定为甲公司经常性业务的税前利润的1%。
（3）由于财务报表含有高度不确定性的大额估计，A注册会计师认为应该确定一个比不含有该估计的财务报表整体的重要性更低的重要性。
（4）基于以前年度审计调整较少，A注册会计师认为应该把实际执行的重要性水平定为财务报表整体重要性的50%。
（5）由于甲公司决定处置一个重要的组成部分，A注册会计师认为应该为此修改财务报表整体的重要性。
要求：请逐一考虑上述情况，指出A注册会计师的观点或做法是否存在或可能存在不当之处。如认为存在或可能存在不当之处，请简要说明理由。
2．ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年财务报表，A注册会计师是项目合伙人，在签订业务约定书时，甲公司管理层认为应该在审计业务约定书中提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明，A注册会计师认为这将有损审计的不可预见性，所以不同意管理层的观点。随后，管理层以内部关键人员要保密为由不允许注册会计师接触与财务报表相关的内部审计人员，并提出了变更业务类型的要求。
要求：
（1）判断A注册会计师的观点是否正确，并说明理由，同时指明审计业务约定书包括的基本内容。
（2）管理层提出的变更业务类型要求是否合理，如果不合理，请简要说明甲公司变更业务的合理理由。
3．A注册会计师是甲公司2013年度财务报表审计业务的项目合伙人，在审计过程中，A注册会计师需要评价审计过程中识别的错报，具体情况如下。
（1）如果识别出的一项错报低于财务报表整体的重要性，这项错报不能被评定为重大错报。
（2）错报可能是由于管理层对会计政策作出不恰当的选择和运用引起的。
（3）如果一项错报的金额低于明显微小错报的界限，该错报就是不重要的。
（4）为了评价累积的错报的影响，可以将错报分为事实错报、判断错报、推断错报和明显微小错报。
（5）如果在审计过程中识别出某项错报是内部控制失效而导致的，可能表明还存在其他错报。
要求：针对上述每一种情况，指出A注册会计师的相关观点是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。