任务一 税收概念

案例导入

李红开始了愉快的实习生活。

刘会计看李红的学习劲头很高，就仔细地给李红介绍了她手头的涉税工作的主要内容，然后对李红说：“不要着急，慢慢来，俗话说‘眼过千遍不如手过一遍’，你很快就会把那些税收基本知识灵活地应用起来的。”

李红认真地听认真地学，她问刘会计：“师傅，您现在受理的这个企业在实际中都会涉及哪些税种啊？”刘会计给她做了很详细的解释，这让李红对自己学过的那些税收知识有了进一步的认识，对于顺利完成实习任务也有了更足的信心。

【知识链接】

一、税收的概念

税收一词古已有之，它是随着国家的产生而出现的。关于税收，可以从各种角度下定义，但比较综合的表述是：税收是政府为了实现其职能，凭借政治权利，按照预定的标准，向社会成员强制、无偿地收取财政收入的一种特定形式。这一税收概念包括了以下含义。

（1）政府征税是国家为了实现职能而筹集资金的行为。

（2）国家征税凭借的是政府的政治权力。

（3）税收在绝大多数国家是财政收入的主要形式。

二、税收的特征

税收的特征是税收作为政府财政收入的主要形式而区别于其他财政收入的标志。概括说来，税收的特征主要有以下3个方面。

（一）无偿性

税收的无偿性，是指政府征税以后不会直接给予纳税人某种等价物，也不向纳税人提供某种特权，以后也不会对纳税人进行偿还，而是把税收作为政府的财政收入来源，由政府用于各种职能活动的消耗。

税收的无偿性是相对的，从财政活动的整体来看，税收最终通过政府提供公共产品的方式用之于纳税人，体现了税收取之于民、用之于民的本质。就某一具体的纳税人来说，其所缴纳的税款与其消费的公共产品的价格并不一定是相等的。

（二）强制性

税收的强制性，是指政府以法律的形式规定了纳税人的义务，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的惩罚。

税收的强制性是指税收的非自愿性。即一般而言，纳税人是在政府及其制定实施的税法的威慑下才纳税的。税收的强制性缘于税收的无偿性。因为税收是无偿征收的，对于纳税人来说，缴纳税款就是一种经济利益的损失和放弃，所以人们一般都不会自愿缴纳，因而税收需要以法律的形式来强制实施。

（三）固定性

税收的固定性，是指税收法律制度一经制定，就规定了某一种税的征税对象，规定了征税的计算依据，也规定了税率，即征收多少税。这些基本内容确定以后，一般不会频繁变动，而是具有相对稳定性，即在一定时期内持续有效。

税收的“三性”特征是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。其中税收的无偿性是核心，强制性是保证，固定性是上述两者的必然结果。

三、税收的职能

税收的职能是指税收所具有的内在功能，是税收本质的具体体现。一般而言，税收的职能主要表现在3个方面。

（一）组织收入职能

税收是财政收入的主要来源，组织财政收入是税收的基本职能。税收具有强制性、无偿性和固定性的特征，保证了财政收入的稳定可靠。税收的这些特征，使其成为世界各国政府组织财政收入的基本形式。目前，税收收入已占我国财政收入的90%以上。

（二）调节经济职能

税收是调控经济运行的重要手段。经济决定税收，税收反作用于经济，这既反映了经济是税收的来源，又体现了税收对经济的调控作用。税收作为经济杠杆，通过增税与减免税等手段来影响社会成员的经济利益，引导企业、个人的经济行为，对资源配置和社会经济发展产生影响，从而达到调控宏观经济运行的目的。政府运用税收手段，既可以调节宏观经济总量，又可以调节经济结构。

（三）社会监督职能

税收涉及社会的生产、流通、分配和消费各个领域，能够综合反映国家经济运行的质量和效率。政府既可以通过税收收入的增减及税源的变化，及时掌握宏观经济的发展趋势，又可以在税收征管活动中了解微观经济状况，发现并纠正纳税人在生产经营和财务管理中存在的问题，从而促进国民经济的持续健康发展。

此外，由于税收管辖权是国家主权的组成部分，是国家权益的重要体现，所以在对外交往中，税收还具有维护国家权益的重要作用。

课后巩固

一、简答题

1.什么是税收？从哪些方面理解税收？

2.税收的本质是什么？税收有哪些职能？

3.税收区别于其他财政收入形式有什么特征？

二、分析题

1.怎样理解税收的“强制性而又非惩罚性”这一特征？与税收具有“寓禁于征”这一作用的关系是什么？

2.西方有句谚语：“世界上只有两件事是不可避免的，那就是死亡和纳税。”你如何理解呢？